从「离岸信托」到「马恩岛避税计划」，四大给新移民的避税秘籍曝光：富人数十年0纳税

本文 作者 l Amy姐
$ R2 z# M$ D6 l! a; g本文首发于微信公众号 lAmy姐的跨境金融圈（ID：Chinashintay）
转载请联系授权（微信ID：bosimi_2020），请勿抄袭，维权必究！

这是新移民库珀的真实故事。
也算是移民前税务筹划的“完美方案”：所有的带到移民国的资产以及增值部分收入，现在和未来都免税了。
) T9 ], ]. q" X. t7 I+ K0 s! V移民前，
* z; X, _7 w! x/ l库珀将大部分资产装入了一个列支敦士登离岸家族信托，以此获得了五年的信托免税分配。
0 S1 T. k: a; H( O) [& \( n9 T临近免税期结束，
库珀又用一家马恩岛公司取代家族信托，又经过两次赠予，将资产和增值收入全数免税收入囊中。
具体看。

/ e' M% J  I5 I' a( c一、移民前，设计离岸家族信托避税
3 w2 _- X& H; G( b  U
) Z& T* A6 S9 d
: g! x/ }9 G/ Q* E( x1990年代中期，企业家库珀夫妇从南非移民加拿大。
, T( K: n; i8 e# }: z3 o按照当时的加拿大税法，居民应就全球收入向加拿大报税。
8 d6 W' f7 t: I5 {* o3 L与此同时，加拿大在1998年开始实施的海外资产申报法，要求海外资产总值超过10万加元的税务居民，向税务局（CRA）申报海外财产。
2 k$ R* @1 f7 i( j

北美的一句俗语：“You are taxed atdeath in United States, but you are taxed to death in Canada.”意思就是“在美国，你死的时候要纳税（要交高额遗产税）；而在加拿大，你是交税交到死（没遗产税，但对活人征税很高）。”

为规避税务和财产申报要求，库珀夫妇听从了安永会计所的意见，于1996年11月移民前夕，在列支敦士登设立了一个离岸家族信托，库珀夫妇作为信托的受益人。
% c& B0 w) e% a/ _
+ c* ~6 M* i# M6 K$ u# F

△图：库珀夫妇的列支敦士登信托

4 [; \$ {; _) a* Y根据加拿大当时有效的移民信托规则（C.I.T.规则），作为加拿大移民，他们可以从其外国信托获得为期五年的免税分配（1996年~2001年）。五年期满后，外国信托的分配将不再免征加拿大税。这也就是所谓的“移民信托”。
" k% M2 n# S& P1 w4 z

2 S: q! ]' o! p/ V  h
% O% t& Q+ h5 q3 s# d* O△图：外媒报，从2015 年1月1日起，对“移民信托”全球收入征税
8 K3 {3 ^  l4 v2 D3 B, G$ \" c
/ R7 j" X9 s! w二、临近免税期结束，“IOM避税计划”
* [# _! ^$ Z" q8 `+ Y) Y" `
9 ~7 p5 h2 C; M
: T0 w2 u- x. F4 W- u* a5年很快就要过去，以及出于对加拿大政府可能废除C.I.T.规则的担忧，第4年底，2000年，库珀找到了毕马威（加拿大）寻求“信托的替代方案”。毕马威很快给了一套“完美且成熟的”避税方案，这也就是被称为毕马威“IOM战略”或者“无税计划”的冰山一角：

毕马威建议库珀将列支敦士登的信托资产以礼物的方式，免税赠予转让给一家设立在马恩岛的公司，随后马恩岛公司再将其收入和所得免税赠与转让给库柏。

$ S! o2 y6 ]6 _' D△图：毕马威给库珀的IOM避税方案
  r  ^0 g  v/ Y9 e
△图：毕马威给库珀的IOM避税方案

库珀听从了毕马威的建议，
2001年12月19日，一家名为Ogral Company Limited的公司（下称马恩岛公司）在马恩岛注册成立，公司是以其他人（非库珀）的名义注册。
2003年1月1日，库珀的列支敦士登信托作为将超过2,600万美元作为礼物转让给了这家马恩岛公司。
( W: \! M! X( b2 I- r$ b根据马恩岛公司的章程，董事会可以通过一致投票批准向“符合条件的人”（定义为库珀夫妇、他们的儿子和配偶，以及他们的直系后代）赠予马恩岛公司的收入、所得、资产和/或资本。
根据库珀的书面请求，这家马恩岛公司的董事会从2003年到2010年批准共向库珀转移超过580万美元的资金。这样一来，
库珀声称收到的资金是来自马恩岛公司的免税礼物，而不是应税收入，因此不用、也便没有向加拿大在纳税申报表中报告这些资金。
' b( S: B7 Z5 ]$ G! v' \- Z
3 P' G- L5 q( i- \三、毕马威的“IOM战略”、“无税计划”

; p; F/ k5 ^7 p4 h9 Y3 N

有必要专门讲一下毕马威的IOM战略。
$ @% c5 x; Y# D5 d. ~, g: D

IOM，即马恩岛，英国三大皇家属地之一，一个崎岖多雨的岛屿，以其无尾的马恩岛猫而闻名。它与英国有“伙伴关系”，但它施行自己的国内政策——并通过提供低税率和容忍高水平的保密行为，将自己变成了全球金融体系中一个有吸引力的中心。

实际上，自1990年代后期开始，为应对库珀这种新移民的“移民信托”免税期结束后税务政策的变化，即5年免税期结束后移民信托要全球征税而非免税分配。毕马威便苦心琢磨，并经大律所Fraser Milner Casgrain LLP（现为 Dentons LLP）背书出具法律意见后，推出了“IOM战略”，也称“无税计划”。
4 {: C6 v5 A' y% D+ C, c; O! [; ~

在2016年加拿大金融常设委员会就加拿大税务局(CRA)打击逃税和避税的努力举行的听证会上，毕马威加拿大合伙人 GregoryWiebe对“IOM战略”作证说，毕马威加拿大已经“……对IOM战略进行了广泛的内部和外部尽职调查……”，并且在 1990年代制定时，根据加拿大的税法，它“绝对”合法。Wiebe先生表示，在 IOM 战略的开发阶段，该战略的所有税务方面都经过“全面审查”。

+ j+ w/ U; \! I% g, j
% D- }4 h4 Z$ p# w  k* L0 K
. I) \9 D: s% |& ?, T△图：使用IOM计划的客户几乎没有缴税
; l9 R8 \8 l; N0 `0 g+ J1 b- a) \3 O
% X* y$ r8 X. h, m! Y, W根据“IOM战略”，客户捐赠款项（和/或财产）给马恩岛的一家公司，该公司持有（和/或投资）客户捐赠的款项。之后，马恩岛公司将其收入、所得和/或客户的原始资本再赠予回客户，这些赠予在加拿大所得税中被视为免税赠予，因此客户不用在加拿大所得税申报表中报告。

8 {  V; r4 |9 W0 Q  t+ j# b

  I( T. j; w$ m△图：毕马威尽量做到“保密”
3 r7 t8 V% x4 B9 M4 }( d8 Y" W
3 [  q6 L6 i$ Z) |% I) k4 ?. r/ E1999年起至2007年（中间停了几年），毕马威加拿大公司开始营销IOM战略，以专业人士和该战略能获得免税分配、能累积免税资产，以及能保护资产免受遗产税和债权人的影响为卖点，毕马威共为27个客户实施了IOM战略。
' N+ d2 w& m( R- M; o7 p" H" o这其中就包括库珀。
( k* R# ]( n3 ^. D1 M; z' ~
四、税局介入，和解皆大欢喜
- x) h% d0 T  C, q9 v! q/ N

4 G% ?4 Q) n: o3 M" p# \十多年后，直到2012年，由于库珀的不小心才导致毕马威“IOM战略”曝光与世。
! ?" g/ W* o, N, }( I当年，加拿大税务局(CRA)首次通过审计库珀夫妇的纳税表知悉，在1990年代末和2000年代初，毕马威加拿大就已经开发和销售“IOM战略”，并据此将离岸公司收入和所得转变成免税礼物避税。
- K" q# \# n7 O. h) e在后来税务法庭上，库珀也明确承认，“其在马恩岛成立公司的动机‘不是赠予，而是参与一项计划，其最终结果是在免税的情况下赚取收入’”。
. c0 Z6 D) q/ V3 @- `9 _) v1 t% j
加拿大税局认为，如果最终分配没有回到加拿大，马恩岛公司的资产和收入就不适用加拿大税收。但是，如果客户从一开始就打算接受/拿回马恩岛公司的分配，那么就可能认定其违反了加拿大税法。
3 n  B+ k' s  g/ o& N+ F税局将IOM战略定性为毕马威税务“骗局”（tax 'sham'）。
0 D; [( J0 [: g5 ]
即便如此，毕马威客户和库珀的“避税行为”并未戛然而止。2015年底，库珀承认他们继续未报告201年至2014年间来自马恩岛的数十万美元的投资收入，
1 Z( k; R" P5 D& ~! E
% e  i( ]+ R; G2 C0 ^6 z# W2 Z
4 ~9 a. F- R! [, Q6 J
0 X$ R$ Y( U4 m△图：被发现后，库珀继续用IOM避税
2 {# c4 t; d; n4 E, c" A/ t
其他客户也是继续玩IOM游戏，

0 I5 A# U9 Q; n  m/ E* Q

4 Y& w6 R3 u4 y1 y, i+ C" l6 Q△图：近年来，富有客户继续在用IOM计划逃税
7 r5 I& U6 S2 t0 w' E+ ~; p
毕马威也继续拒不交出客户名单。

$ H  s) N2 M. K" d8 {和解，皆大欢喜
, N+ n# |7 p6 u- R

2019年，加拿大税局同意与库珀家族进行秘密庭外和解。
' d# N0 Z) [8 ~( J2 i另外，据CBC报道，一份泄露的文件显示，加拿大税局本身于2015年5月就向参与IOM计划的许多毕马威客户提供了秘密的“无处罚”特赦，前提是只要他们不告诉公众这个秘密。
3 r& v+ C3 G* ?
+ Q/ ^4 [* F0 }7 K- \& w. d; P& }

* F, F6 l6 c4 V7 P# h% {$ H△图：许多毕马威客户已被秘密的“无处罚”特赦

: h# F0 z$ {" Y, K7 X% Q只要富有，芝麻开门。
* s, R7 ]9 m" K
五、结论

% W0 u* N, n" p5 D: Z5 vAnyway，尽管库珀和毕马威客户们都不是“完美税筹者”，
6 C4 b  S( U4 E; h% [8 t2 k/ l但是“毕马威IOM战略”确实帮客户节约了至少数十年的税负。

- A: t. m0 L' D4 K+ L; N实际上目前中国走出去的新移民，能像库珀一样主动在移民前就设立好“移民信托”、免税到期前又努力“寻求马恩岛公司战略替代家族信托”的人已经少之又少，
  w! v: E: ^5 q6 V  H- N缩起头藏起来还是主旋律。
; Z- M9 [' q4 n0 t& W
: Y$ z: l3 @: C2 d$ Y在监管趋严、全球透明大势下，遮羞布即将全部撤掉之时，
( d" \6 z6 f- d5 p欢迎你来，和我们一起交流税务合规的那些事。
! N- P5 k+ |% e" C) g
. R+ h3 [2 k% O! X, k  J8 F: Y9 r---------

如果你有如下问题，欢迎与我们沟通交流：
2 I. [: S2 j, \+ e' R& D与身份规划相关的问题（英美澳加？香港新加坡？…）；与移民相关的资产安排和税务筹划问题；海外资产安排与CRS相关问题；海外家族信托相关问题。

The End -

End -

我们是跨境金融第一大号，欢迎您添加助理小米微信（bosimi_2020），邀您和20w+小伙伴一起交流切磋~

欢迎关注“Amy姐的跨境金融圈”（微信公众号ID：chinashintay）

' J; A# B4 }* J$ EAmy姐，入于会计师事务所，兴于券商投行。拆过红筹，做过并购。现帮移民的朋友打理家族资产，做做跨境投资。专注境外：跨境避税、跨境并购、CRS与FATCA、境外信托与保险、离岸基金、全球资产配置等。

/ x+ E  w  |9 d  n延伸阅读

01CRS最大漏洞：离岸避税天堂沦陷，美国岸上天堂崛起
" [' B* c" S  T, D/ E$ E02133亿转入家族信托，李嘉诚最后一块财富传承拼图完成