从「离岸信托」到「马恩岛避税计划」，四大给新移民的避税秘籍曝光：富人数十年0纳税

本文 作者 l Amy姐
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这是新移民库珀的真实故事。
也算是移民前税务筹划的“完美方案”：所有的带到移民国的资产以及增值部分收入，现在和未来都免税了。
+ J, F7 B, X- m! z+ Q$ w6 o) ?移民前，
5 \2 C& V- W* o库珀将大部分资产装入了一个列支敦士登离岸家族信托，以此获得了五年的信托免税分配。
! g( o2 B. c) ~; z3 [( Z临近免税期结束，
库珀又用一家马恩岛公司取代家族信托，又经过两次赠予，将资产和增值收入全数免税收入囊中。
具体看。
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# G3 e" Y6 Z2 _: u/ B, n; h一、移民前，设计离岸家族信托避税
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# U6 i+ f1 z9 S" ^3 U1 ~5 R4 F1990年代中期，企业家库珀夫妇从南非移民加拿大。
+ D1 F1 F# p, [( p% c1 s8 O按照当时的加拿大税法，居民应就全球收入向加拿大报税。
" T" \  k# o2 m0 p7 M% H与此同时，加拿大在1998年开始实施的海外资产申报法，要求海外资产总值超过10万加元的税务居民，向税务局（CRA）申报海外财产。
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北美的一句俗语：“You are taxed atdeath in United States, but you are taxed to death in Canada.”意思就是“在美国，你死的时候要纳税（要交高额遗产税）；而在加拿大，你是交税交到死（没遗产税，但对活人征税很高）。”

为规避税务和财产申报要求，库珀夫妇听从了安永会计所的意见，于1996年11月移民前夕，在列支敦士登设立了一个离岸家族信托，库珀夫妇作为信托的受益人。

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△图：库珀夫妇的列支敦士登信托
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根据加拿大当时有效的移民信托规则（C.I.T.规则），作为加拿大移民，他们可以从其外国信托获得为期五年的免税分配（1996年~2001年）。五年期满后，外国信托的分配将不再免征加拿大税。这也就是所谓的“移民信托”。

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△图：外媒报，从2015 年1月1日起，对“移民信托”全球收入征税
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二、临近免税期结束，“IOM避税计划”


" T- v! C& ^0 k! E, @; N* V  y5年很快就要过去，以及出于对加拿大政府可能废除C.I.T.规则的担忧，第4年底，2000年，库珀找到了毕马威（加拿大）寻求“信托的替代方案”。毕马威很快给了一套“完美且成熟的”避税方案，这也就是被称为毕马威“IOM战略”或者“无税计划”的冰山一角：
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毕马威建议库珀将列支敦士登的信托资产以礼物的方式，免税赠予转让给一家设立在马恩岛的公司，随后马恩岛公司再将其收入和所得免税赠与转让给库柏。

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△图：毕马威给库珀的IOM避税方案
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△图：毕马威给库珀的IOM避税方案
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库珀听从了毕马威的建议，
( q, q- T; q0 N  E$ [  R' A; p2001年12月19日，一家名为Ogral Company Limited的公司（下称马恩岛公司）在马恩岛注册成立，公司是以其他人（非库珀）的名义注册。
2003年1月1日，库珀的列支敦士登信托作为将超过2,600万美元作为礼物转让给了这家马恩岛公司。
根据马恩岛公司的章程，董事会可以通过一致投票批准向“符合条件的人”（定义为库珀夫妇、他们的儿子和配偶，以及他们的直系后代）赠予马恩岛公司的收入、所得、资产和/或资本。
+ r5 R$ w8 L# l1 i根据库珀的书面请求，这家马恩岛公司的董事会从2003年到2010年批准共向库珀转移超过580万美元的资金。这样一来，
库珀声称收到的资金是来自马恩岛公司的免税礼物，而不是应税收入，因此不用、也便没有向加拿大在纳税申报表中报告这些资金。
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三、毕马威的“IOM战略”、“无税计划”
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: B, ]& j  D. ~! y有必要专门讲一下毕马威的IOM战略。
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IOM，即马恩岛，英国三大皇家属地之一，一个崎岖多雨的岛屿，以其无尾的马恩岛猫而闻名。它与英国有“伙伴关系”，但它施行自己的国内政策——并通过提供低税率和容忍高水平的保密行为，将自己变成了全球金融体系中一个有吸引力的中心。

实际上，自1990年代后期开始，为应对库珀这种新移民的“移民信托”免税期结束后税务政策的变化，即5年免税期结束后移民信托要全球征税而非免税分配。毕马威便苦心琢磨，并经大律所Fraser Milner Casgrain LLP（现为 Dentons LLP）背书出具法律意见后，推出了“IOM战略”，也称“无税计划”。

在2016年加拿大金融常设委员会就加拿大税务局(CRA)打击逃税和避税的努力举行的听证会上，毕马威加拿大合伙人 GregoryWiebe对“IOM战略”作证说，毕马威加拿大已经“……对IOM战略进行了广泛的内部和外部尽职调查……”，并且在 1990年代制定时，根据加拿大的税法，它“绝对”合法。Wiebe先生表示，在 IOM 战略的开发阶段，该战略的所有税务方面都经过“全面审查”。

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△图：使用IOM计划的客户几乎没有缴税

根据“IOM战略”，客户捐赠款项（和/或财产）给马恩岛的一家公司，该公司持有（和/或投资）客户捐赠的款项。之后，马恩岛公司将其收入、所得和/或客户的原始资本再赠予回客户，这些赠予在加拿大所得税中被视为免税赠予，因此客户不用在加拿大所得税申报表中报告。
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- L% x& O. L. Q) F1 G" B: X△图：毕马威尽量做到“保密”
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1999年起至2007年（中间停了几年），毕马威加拿大公司开始营销IOM战略，以专业人士和该战略能获得免税分配、能累积免税资产，以及能保护资产免受遗产税和债权人的影响为卖点，毕马威共为27个客户实施了IOM战略。
这其中就包括库珀。
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四、税局介入，和解皆大欢喜


  D" c6 H! |! V4 {' f十多年后，直到2012年，由于库珀的不小心才导致毕马威“IOM战略”曝光与世。
当年，加拿大税务局(CRA)首次通过审计库珀夫妇的纳税表知悉，在1990年代末和2000年代初，毕马威加拿大就已经开发和销售“IOM战略”，并据此将离岸公司收入和所得转变成免税礼物避税。
在后来税务法庭上，库珀也明确承认，“其在马恩岛成立公司的动机‘不是赠予，而是参与一项计划，其最终结果是在免税的情况下赚取收入’”。

3 }: d4 c$ |1 }+ b加拿大税局认为，如果最终分配没有回到加拿大，马恩岛公司的资产和收入就不适用加拿大税收。但是，如果客户从一开始就打算接受/拿回马恩岛公司的分配，那么就可能认定其违反了加拿大税法。
税局将IOM战略定性为毕马威税务“骗局”（tax 'sham'）。
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即便如此，毕马威客户和库珀的“避税行为”并未戛然而止。2015年底，库珀承认他们继续未报告201年至2014年间来自马恩岛的数十万美元的投资收入，
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△图：被发现后，库珀继续用IOM避税
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其他客户也是继续玩IOM游戏，
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△图：近年来，富有客户继续在用IOM计划逃税

, a5 x. r  _$ l毕马威也继续拒不交出客户名单。

$ m2 ^! ~6 g5 G$ i8 Z4 A和解，皆大欢喜


3 e; ~+ m7 r9 [. w- E$ H2019年，加拿大税局同意与库珀家族进行秘密庭外和解。
另外，据CBC报道，一份泄露的文件显示，加拿大税局本身于2015年5月就向参与IOM计划的许多毕马威客户提供了秘密的“无处罚”特赦，前提是只要他们不告诉公众这个秘密。
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' _# l: E3 E& a△图：许多毕马威客户已被秘密的“无处罚”特赦

, l6 @* ~6 a9 j9 f6 v只要富有，芝麻开门。
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$ n/ z/ |% _, M1 r( {) W: F7 O! \1 b五、结论
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Anyway，尽管库珀和毕马威客户们都不是“完美税筹者”，
但是“毕马威IOM战略”确实帮客户节约了至少数十年的税负。
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0 i) E  R7 W% O' x; X+ t1 h实际上目前中国走出去的新移民，能像库珀一样主动在移民前就设立好“移民信托”、免税到期前又努力“寻求马恩岛公司战略替代家族信托”的人已经少之又少，
4 L5 L  K/ I( R缩起头藏起来还是主旋律。
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- M4 k8 P- B# B4 q) v" ?9 N3 o在监管趋严、全球透明大势下，遮羞布即将全部撤掉之时，
欢迎你来，和我们一起交流税务合规的那些事。
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如果你有如下问题，欢迎与我们沟通交流：
与身份规划相关的问题（英美澳加？香港新加坡？…）；与移民相关的资产安排和税务筹划问题；海外资产安排与CRS相关问题；海外家族信托相关问题。

! Z6 {( Q8 ]9 w6 T The End -
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我们是跨境金融第一大号，欢迎您添加助理小米微信（bosimi_2020），邀您和20w+小伙伴一起交流切磋~

: m2 K/ {; b. |6 r欢迎关注“Amy姐的跨境金融圈”（微信公众号ID：chinashintay）

Amy姐，入于会计师事务所，兴于券商投行。拆过红筹，做过并购。现帮移民的朋友打理家族资产，做做跨境投资。专注境外：跨境避税、跨境并购、CRS与FATCA、境外信托与保险、离岸基金、全球资产配置等。

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